Leasing de capital LEIENDO O arrendamento de capital Em 2017, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) efetuou uma emenda às regras contábeis exigindo que as empresas capitalizassem todos os contratos com contratos acima de um ano em suas demonstrações financeiras a partir de 15 de dezembro de 2018. Mesmo que um capital Arrendamento é um contrato de aluguel, o GAAP vê isso como uma compra de ativos se determinados critérios forem atendidos. Ao contrário dos arrendamentos operacionais que não afetam o balanço patrimonial de uma empresa, os contratos de arrendamento mercantil têm um efeito profundo nas demonstrações financeiras das empresas e influenciam a forma como os pagamentos em arrendamento mercantil são divididos em juros e despesas de depreciação. Condições para arrendamentos de capital Para se qualificar como arrendamento mercantil, um contrato de locação deve satisfazer qualquer um dos quatro critérios. Primeiro, a vida da locação deve ter 75 ou mais da vida útil dos ativos. Em segundo lugar, a locação deve conter uma opção de compra barata por um preço inferior ao valor de mercado de um ativo. Em terceiro lugar, o locatário deve ganhar a posse no final do período de locação. Finalmente, o valor presente dos pagamentos de locação deve ser superior a 90 do valor de mercado dos ativos. Contabilização de arrendamentos de capital A locação de capital é um exemplo de contabilidade de exercício inclusão de eventos econômicos, que exige que uma empresa calcule o valor presente de pagamentos de arrendamento mercantil em suas demonstrações financeiras. Por exemplo, se uma empresa estimou que o valor presente de sua obrigação sob uma locação financeira seja de 100.000, ele então registra uma entrada de débito de 100.000 para a conta de ativos fixos correspondente e uma entrada de 100.000 créditos na conta do passivo de arrendamento mercantil em seu balanço patrimonial. Uma vez que uma locação financeira é um acordo de financiamento, uma empresa deve dividir seus pagamentos de arrendamento periódico em despesas de juros com base na taxa de juros aplicável e na despesa de depreciação da empresa. Se uma empresa fizer 1.000 em pagamentos mensais de locação e seu interesse estimado é de 200, isso produz uma entrada de crédito de 1.000 para a conta de caixa, uma entrada de débito de 200 para a conta de despesa de juros e uma entrada de débito de 800 para a conta do passivo de arrendamento mercantil. Uma empresa também deve depreciar o bem arrendado que fatores em seu valor de salvamento e vida útil. Por exemplo, se o bem acima mencionado tiver uma vida útil de 10 anos e nenhum valor de salvamento com base no método linear, a empresa registra uma entrada de débito mensal 833 para a conta de despesa de depreciação e uma entrada de crédito para a conta de depreciação acumulada . Quando o ativo arrendado é descartado, o imobilizado é creditado e a conta de depreciação acumulada é debitada pelos saldos remanescentes. Arrendamentos capitais versus arrendamentos operacionais Muitas empresas, em algum momento, alugam um ativo como alternativa para comprar o bem, os sons Direto para a direita. Bem. A contabilidade de locação pode ser um pouco mais complicada e as duas alternativas para o tratamento contábil são substancialmente diferentes. O tratamento contábil para arrendamentos mercantis e capitais operacionais é o seguinte: Capital Lease. A empresa é obrigada a reservar o ativo que eles estão arrendando como um bem de capital e também reconhecer um passivo em suas demonstrações financeiras para a obrigação de locação. A única despesa reconhecida é um componente de juros para cada pagamento efetuado. Arrendamento Operacional. A empresa não reserva um ativo ou um passivo e o valor total dos pagamentos de locação são contabilizados durante cada período. Então, como você sabe o tipo de arrendamento que você possui. Existem quatro critérios estabelecidos no FAS 13 e, se algum dos quatro testes for cumprido, você é obrigado a reservar o arrendamento como arrendamento mercantil e mostrar o ativo e o passivo. Os quatro critérios são: A propriedade arrendada é transferida para você no final da locação. A locação possui uma opção de compra barata no final dela, pelo que você pode comprar o ativo a um preço significativamente menor que o que o ativo valerá É a vida útil do arrendamento mais de 75 da vida útil esperada do ativo. O valor presente dos pagamentos de arrendamento estipulou mais de 90 do valor justo do bem agora. Se você responder sim a qualquer uma das questões acima, Você possui uma locação de capital. O único out é se o arrendamento for por menos de 12 meses, nesse caso, as informações não são contabilizadas como um contrato de arrendamento e os pagamentos são simplesmente considerados como despesas de aluguel. Recolocação de um arrendamento mercantil Os arrendamentos operacionais são diretos na medida em que você simplesmente paga O pagamento, mas se você possui uma locação financeira e agora precisa reservar um ativo, um passivo e uma despesa, fica um pouco mais complicado. Os ativos e passivos que precisam ser registrados são contabilizados pelo valor presente dos pagamentos de arrendamento, embora uma ressalva seja que isso não pode exceder o valor justo de mercado do ativo real. Todos os anos, ou período contabilizado, uma despesa de juros será reconhecida pela multiplicação da taxa de juros pela obrigação de locação pendente. Isso será considerado a parcela de juros dos pagamentos efetuados, sendo o montante remanescente do pagamento aplicado como uma redução no passivo da obrigação de arrendamento que foi reservado. O ativo será reduzido a cada período, amortizando-o como faria com qualquer outro ativo que a empresa registrou. Então, o que isso significa para mim? Para as empresas que procuram ativos de locação, você precisa considerar como isso impactará suas demonstrações financeiras e o impacto que terá nas suas diferentes métricas financeiras. As empresas que têm cláusulas de empréstimos sobre o seu índice de dívida em capital podem precisar garantir que os arrendamentos sejam estruturados para serem classificados como operacionais, de modo a evitar assumir a dívida extra do balanço. Saber que antes de mão é importante, como ficar fora de uma aliança de empréstimo, simplesmente porque você não entendeu completamente sua contabilidade de arrendamento poderia ser um desastre. Alterações contábeis de locação A fim de tornar os US GAAP mais consistentes com as IFRS, a contabilização de arrendamentos estará em mudança, com uma data-alvo para a implementação de 2017. As mudanças efetivamente eliminará a contabilidade do arrendamento operacional e a continuação, todas as locações serão contabilizadas nos termos da Formato de arrendamento mercantil discutido acima. Contabilização de arrendamento mercantil para a locadora Para o arrendador, a distinção de arrendamento mercantil versus distinção de arrendamento operacional também é importante. Sob um arrendamento operacional, o locador reterá o ativo em seu balanço patrimonial e simplesmente registrará os pagamentos de arrendamento recebidos como receita. Sob uma locação de capital, o locador removerá o ativo do seu balanço patrimonial e o substituirá por um recebível pelo valor presente dos pagamentos mínimos de arrendamento. Os pagamentos recebidos reduziriam o recebível e a única receita registrada seria o componente de juros (semelhante ao discutido acima).
Comments
Post a Comment